2 trường hợp người lao động ĐƯỢC ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Căn cứ quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP (Khoản 3 Điều 8) và Thông tư 80/2021/TT-BTC:
- Trường hợp 1: Chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập:
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức thực hiện quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch.
- Trường hợp 2: Có thu nhập vãng lai nhưng không quá 10 triệu đồng/tháng:
- Cá nhân có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10.000.000 đồng và đã được các đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
5 trường hợp KHÔNG ĐƯỢC ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Kế toán tuyệt đối không được tích chọn ủy quyền trên phần mềm cho các trường hợp:
- Người lao động đã nghỉ việc hoặc chấm dứt hợp đồng lao động tại công ty trước thời điểm công ty nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.
- Người lao động ký hợp đồng dưới 03 tháng (lao động thời vụ, cộng tác viên).
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên trong năm (mỗi nơi đều ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên).
- Cá nhân có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế 10% (do làm cam kết 08).
- Cá nhân có thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm trên 10 triệu đồng, hoặc dưới 10 triệu đồng nhưng cá nhân có nguyện vọng quyết toán để được hoàn lại số thuế 10% đã bị khấu trừ.
Mẫu biểu và lưu trữ Giấy ủy quyền
- Người lao động đủ điều kiện và có nguyện vọng ủy quyền phải điền đầy đủ thông tin và ký tên vào Giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân (Mẫu số 08/UQ-TNCN) ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Doanh nghiệp không phải nộp Giấy ủy quyền này cho cơ quan thuế, nhưng bắt buộc phải lưu giữ bản gốc tại doanh nghiệp để xuất trình khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra, thanh tra quyết toán.
Ví dụ phân loại đối tượng ủy quyền
Tại Công ty X vào tháng 03/2027 có 3 nhân sự:
- Nhân viên A: Ký HĐLĐ 1 năm, chỉ đi làm tại Công ty X, không có thu nhập ở đâu khác -> ĐƯỢC ủy quyền.
- Nhân viên B: Ký HĐLĐ 1 năm tại Công ty X, buổi tối có chạy Grab kiếm thêm 5 triệu/tháng và đã bị Grab khấu trừ 10% thuế TNCN, anh B không có nhu cầu hoàn lại số thuế này -> ĐƯỢC ủy quyền.
- Nhân viên C: Làm việc tại Công ty X từ tháng 01 đến tháng 06/2026; từ tháng 07/2026 chuyển sang làm tại Công ty Y -> KHÔNG ĐƯỢC ủy quyền tại Công ty X (do đã nghỉ việc) và cũng KHÔNG ĐƯỢC ủy quyền tại Công ty Y (do có 2 nguồn thu nhập từ HĐLĐ trong năm). Anh C phải lấy chứng từ khấu trừ thuế của cả 2 công ty để tự đi quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế.
Checklist kiểm tra trước khi tích ủy quyền
- Phát mẫu 08/UQ-TNCN cho nhân viên ký cam đoan trước ngày 15/03.
- Kiểm tra danh sách nhân viên đã nghỉ việc để loại bỏ quyền ủy quyền.
- Thông báo rõ cho nhân viên có thu nhập ở 2 nơi về việc phải tự quyết toán thuế để tránh phát sinh nợ thuế sau này.
Xem tiếp cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi: chuẩn bị dữ liệu tự quyết toán hoặc liên hệ dịch vụ tư vấn thuế TNCN Thuế Toàn Cầu.