2 hình thức ưu đãi thuế TNDN theo quy định
Căn cứ quy định tại Luật Thuế TNDN và Thông tư 78/2014/TT-BTC:
- Ưu đãi về thuế suất:
- Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm (hoặc suốt đời dự án): Áp dụng cho thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; sản xuất sản phẩm phần mềm; nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; bảo vệ môi trường...
- Thuế suất ưu đãi 17% trong thời hạn 10 năm: Áp dụng cho dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất thiết bị tiết kiệm năng lượng...
- Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế:
- Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo: Áp dụng cho các dự án được hưởng thuế suất ưu đãi 10% (như doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp phần mềm...).
- Miễn thuế 2 năm, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo: Áp dụng cho dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (không thuộc địa bàn thuận lợi) hoặc địa bàn khó khăn.
Thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn giảm: Tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
Nguyên tắc hạch toán riêng thu nhập được ưu đãi thuế
Nguyên tắc quản lý cốt lõi khi hưởng ưu đãi thuế TNDN:
- Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN với thu nhập từ hoạt động không được hưởng ưu đãi thuế.
- Trường hợp trong kỳ tính thuế doanh nghiệp không hạch toán riêng được thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu của hoạt động ưu đãi so với tổng doanh thu của doanh nghiệp.
- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, kinh doanh hàng hóa chịu thuế TTĐB... tuyệt đối không được hưởng ưu đãi thuế TNDN và phải hạch toán kê khai riêng theo mức thuế suất thông thường (20%).
Ví dụ doanh nghiệp sản xuất phần mềm
Năm 2026, Công ty L thành lập mới chuyên sản xuất phần mềm tại Hà Nội:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm: Thuộc diện hưởng thuế suất 10% trong 15 năm, được miễn thuế 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo.
- Năm 2026 là năm đầu tiên công ty có thu nhập chịu thuế từ sản xuất phần mềm (lợi nhuận 800.000.000 đồng).
- Số thuế TNDN phải nộp năm 2026 cho mảng phần mềm: 0 đồng (đang trong thời gian miễn thuế năm thứ nhất).
- Tuy nhiên, trong năm công ty có một khoản thu nhập từ dịch vụ cho thuê lại một phần văn phòng 100.000.000 đồng: Khoản này không thuộc hoạt động sản xuất phần mềm nên không được miễn thuế, công ty phải nộp thuế TNDN 20% trên 100 triệu này (20.000.000 đồng).
Checklist hồ sơ hưởng ưu đãi thuế TNDN
- Lưu trữ Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học công nghệ hoặc tài liệu chứng minh dự án đầu tư mới.
- Thiết lập hệ thống tài khoản kế toán chi tiết để hạch toán riêng doanh thu, chi phí của mảng ưu đãi.
- Lập và nộp kèm Phụ lục thuế TNDN được ưu đãi (Mẫu 03-3A/TNDN) cùng Tờ khai quyết toán thuế năm.
Xem tiếp doanh nghiệp nhỏ có thuộc diện giảm hoặc hỗ trợ thuế TNDN không hoặc liên hệ dịch vụ tư vấn ưu đãi thuế Thuế Toàn Cầu.