Quy định tỷ lệ tạm nộp 4 quý tối thiểu 80%
Theo quy định tại Nghị định 91/2022/NĐ-CP (và được cập nhật tại Nghị định 252/2026/NĐ-CP):
- Người nộp thuế thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật hoặc người nộp thuế tự nguyện tính nộp theo quý thực hiện tạm nộp thuế TNDN của quý chậm nhất vào ngày 30 của tháng đầu quý sau.
- Quy tắc 80%: Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.
- Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 04 quý thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 04 (tức là từ ngày 31/01 năm sau) đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách.
Công thức ước tính số thuế TNDN tạm nộp hàng quý
Cuối mỗi quý (tháng 3, 6, 9, 12), kế toán thực hiện các bước ước tính:
- Tổng hợp doanh thu lũy kế quý: Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ và doanh thu tài chính.
- Tổng hợp chi phí lũy kế quý: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý và chi phí tài chính (loại trừ sơ bộ các chi phí chắc chắn không được trừ).
- Ước tính lợi nhuận trước thuế: $\text{Lợi nhuận} = \text{Doanh thu} - \text{Chi phí}$.
- Ước tính số thuế TNDN tạm nộp: $\text{Thuế tạm tính} = \text{Lợi nhuận} \times 20%$.
- Lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước qua cổng thuedientu.gdt.gov.vn (tiểu mục 1052 - Thuế thu nhập doanh nghiệp).
Ví dụ tính tiền chậm nộp do tạm nộp thiếu
Năm 2026, Công ty C có kết quả quyết toán năm nộp ngày 31/03/2027 với tổng số thuế TNDN cả năm phải nộp là 200.000.000 đồng.
- Ngưỡng 80% theo luật định: 200.000.000 x 80% = 160.000.000 đồng.
- Trong năm 2026, kế toán mới chỉ tạm nộp qua 4 quý là: Quý 1: 20tr + Quý 2: 30tr + Quý 3: 30tr + Quý 4: 20tr = 100.000.000 đồng.
- Số thuế tạm nộp 4 quý bị thiếu so với ngưỡng 80%: 160.000.000 - 100.000.000 = 60.000.000 đồng.
- Ngày 31/03/2027, công ty nộp nốt 100 triệu tiền thuế còn lại.
- Hậu quả: Công ty bị phạt tiền chậm nộp trên số tiền 60 triệu đồng từ ngày 31/01/2027 đến ngày 31/03/2027 (60 ngày): $\text{Tiền phạt} = 60.000.000 \times 0,03% \times 60 = 1.080.000 \text{ đồng}$.
Checklist kiểm soát tạm nộp thuế TNDN trong năm
- Ngày 30/10 hàng năm (hạn tạm nộp Quý 3): Đánh giá ước tính doanh thu và lợi nhuận 9 tháng đầu năm để chủ động dòng tiền.
- Ngày 30/01 năm sau (hạn tạm nộp Quý 4): Đây là mốc chốt để đảm bảo tổng tạm nộp cả 4 quý đạt ít nhất 80% số thuế dự kiến quyết toán cả năm.
- Nộp dư tiền thuế TNDN trong năm không bị phạt; số tiền nộp thừa sẽ tự động được bù trừ sang năm sau hoặc hoàn thuế.
Xem tiếp quyết toán TNDN: trình tự đối chiếu trước khi lập hồ sơ hoặc tham khảo dịch vụ kế toán trọn gói.