Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN
Căn cứ quy định tại Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15:
- Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính (đối với năm dương lịch kết thúc 31/12, thời hạn chót là ngày 31/03 năm tiếp theo).
- Thời hạn nộp tiền thuế TNDN còn phải nộp sau quyết toán chính là thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế.
Trình tự 5 bước đối chiếu trước khi lập Tờ khai 03/TNDN
- Khóa sổ Báo cáo tài chính và chốt Lợi nhuận trước thuế (Chỉ tiêu A1):
- Chỉ tiêu A1 trên Tờ khai 03/TNDN bắt buộc phải khớp 100% với Mã số 50 (Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế) trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Rà soát các khoản điều chỉnh tăng thu nhập (Chỉ tiêu B):
- Rà soát các khoản chi phí không có hóa đơn chứng từ hợp pháp hoặc không phục vụ kinh doanh để điền vào chỉ tiêu B4.
- Kiểm tra các khoản chi phí tiền lương, công tác phí, khấu hao vượt định mức.
- Kiểm tra chi phí lãi vay vượt mức khống chế trần 30% EBITDA đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
- Rà soát các khoản thu nhập miễn thuế (Chỉ tiêu C1 - C3):
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất nông nghiệp, chuyển giao công nghệ được ưu đãi.
- Cổ tức, lợi nhuận được chia từ các công ty con/công ty liên kết trong nước đã nộp thuế TNDN.
- Lập Phụ lục chuyển lỗ (Phụ lục 03-2A/TNDN):
- Kiểm tra số lỗ của các năm trước còn trong hạn 5 năm chuyển lỗ để chuyển vào chỉ tiêu C3. Chuyển lỗ toàn bộ và liên tục, số lỗ chuyển tối đa bằng số thu nhập chịu thuế của năm nay.
- Đối chiếu số thuế đã tạm nộp trong năm (Chỉ tiêu E):
- Tổng hợp số tiền thuế TNDN đã nộp của 4 quý trong năm để điền vào Chỉ tiêu E1.
- Hiệu số giữa thuế phải nộp cả năm (Chỉ tiêu G) và số đã tạm nộp (Chỉ tiêu E1) chính là số thuế TNDN còn phải nộp vào ngân sách.
Ví dụ đối chiếu và chuyển lỗ
Năm 2026, Công ty D có số liệu:
- Lợi nhuận kế toán trước thuế (Chỉ tiêu A1): 400.000.000 đồng.
- Chi phí không được trừ (tiền phạt hành chính, chi không hóa đơn) tại Chỉ tiêu B4: 50.000.000 đồng.
- Thu nhập chịu thuế: 400.000.000 + 50.000.000 = 450.000.000 đồng.
- Năm 2024 công ty bị lỗ 300.000.000 đồng chưa chuyển hết.
- Lập phụ lục 03-2A/TNDN: Chuyển toàn bộ 300 triệu tiền lỗ năm 2024 sang năm 2026 (Chỉ tiêu C3 = 300.000.000 đồng).
- Thu nhập tính thuế năm 2026: 450.000.000 - 300.000.000 = 150.000.000 đồng.
- Thuế TNDN cả năm phải nộp (thuế suất 20%): 150.000.000 x 20% = 30.000.000 đồng.
- Trong năm công ty đã tạm nộp 4 quý là 25.000.000 đồng. Số tiền còn phải nộp thêm trước 31/03/2027 là: 5.000.000 đồng.
Checklist kiểm tra trước khi ký số nộp Tờ khai 03/TNDN
- Chỉ tiêu A1 trên tờ khai khớp đúng từng đồng với Báo cáo kết quả kinh doanh.
- Đã nộp kèm Phụ lục kết quả kinh doanh (03-1A/TNDN hoặc 03-1B/TNDN).
- Nếu có chuyển lỗ, bắt buộc phải có Phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN đi kèm.
- Nộp số tiền thuế TNDN còn thiếu ngay trong ngày nộp tờ khai.
Xem tiếp chuyển lỗ khi tính TNDN: cách lập bảng theo dõi qua các năm hoặc tham khảo dịch vụ quyết toán thuế TNDN trọn gói.