Mối quan hệ liên kỳ giữa chỉ tiêu [43] và [22]
Căn cứ hướng dẫn lập hồ sơ khai thuế tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, nguyên tắc bất biến của hệ thống kê khai thuế điện tử là:
$$\text{Chỉ tiêu [22] (kỳ này)} = \text{Chỉ tiêu [43] (kỳ liền trước)}$$
Số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của kỳ trước (chỉ tiêu [43]) phải được mang sang làm Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang (chỉ tiêu [22]) của kỳ tính thuế này.
- Nếu kỳ trước kê khai theo tháng: Chỉ tiêu [43] tháng 9 chuyển sang chỉ tiêu [22] tháng 10.
- Nếu kỳ trước kê khai theo quý: Chỉ tiêu [43] Quý 2 chuyển sang chỉ tiêu [22] Quý 3.
- Doanh nghiệp chuyển đổi từ khai tháng sang khai quý: Chỉ tiêu [43] tháng 12 năm trước chuyển sang chỉ tiêu [22] Quý 1 năm nay.
Nếu hai con số này lệch nhau dù chỉ một đồng do người lập gõ nhầm tay, tờ khai sẽ bị hệ thống tự động cảnh báo lỗi logic hoặc cơ quan thuế sẽ yêu cầu giải trình ngay.
Đối chiếu số liệu tờ khai với Sổ cái kế toán (TK 1331)
Về mặt sổ sách kế toán, Số dư Nợ cuối kỳ của tài khoản 1331 (Thuế GTGT được khấu trừ) trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng đúng số tiền trên Chỉ tiêu [43] của tờ khai thuế GTGT cuối kỳ đó.
Các nguyên nhân phổ biến khiến TK 1331 lệch so với chỉ tiêu [43]:
- Hóa đơn mua vào đã hạch toán trên sổ sách kế toán nhưng bỏ sót chưa kê khai lên tờ khai thuế (Dư Nợ TK 1331 lớn hơn chỉ tiêu [43]).
- Kê khai thuế đầu vào trên tờ khai nhưng kế toán quên chưa nhập chứng từ vào phần mềm (Chỉ tiêu [43] lớn hơn Dư Nợ TK 1331).
- Hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ (thanh toán tiền mặt trên 5 triệu) kế toán không đưa vào chỉ tiêu [25] trên tờ khai nhưng lại hạch toán vào TK 1331 thay vì đưa vào chi phí.
Xử lý khi có tờ khai bổ sung các kỳ trước
Một sai lầm rất phổ biến là khi nộp Tờ khai bổ sung cho các kỳ trước làm thay đổi chỉ tiêu [43], kế toán lại tự ý sửa số dư chỉ tiêu [22] trên tờ khai kỳ hiện tại.
Quy tắc chuẩn mực:
- Tuyệt đối giữ nguyên chỉ tiêu [22] của tờ khai hiện tại bằng đúng chỉ tiêu [43] trên tờ khai chính thức của kỳ liền kề.
- Nếu việc khai bổ sung làm tăng số thuế còn được khấu trừ: Kê khai phần chênh lệch tăng vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.
- Nếu việc khai bổ sung làm giảm số thuế còn được khấu trừ: Kê khai phần chênh lệch giảm vào Chỉ tiêu [37] của kỳ hiện tại.
Checklist kiểm tra chỉ tiêu [43] trước khi khóa sổ
- Đối chiếu chỉ tiêu [22] kỳ này với chỉ tiêu [43] kỳ trước trên bản nộp chính thức có xác nhận của thuế.
- Khớp số dư Nợ TK 1331 với chỉ tiêu [43] tại ngày cuối tháng hoặc cuối quý.
- Lưu trữ biên bản giải trình chênh lệch (nếu có các hóa đơn kê khai lệch kỳ giữa thuế và kế toán).
Xem thêm khai bổ sung GTGT khi phát hiện sai sót: checklist trước và sau khi nộp hoặc tham khảo dịch vụ kế toán trọn gói.