4 nhóm thuế suất và đối tượng trong Luật Thuế GTGT
Căn cứ Luật Thuế GTGT hợp nhất 114/VBHN-VPQH và VBHN 18/VBHN-BTC, hệ thống thuế GTGT phân chia thành 4 nhóm chính:
- Đối tượng không chịu thuế GTGT (Điều 5): Bao gồm 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ đặc thù (sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa chế biến do người tự sản xuất bán ra; dịch vụ y tế, dạy học; phần mềm máy tính; dịch vụ tín dụng...). Khi bán, trên hóa đơn không ghi thuế suất và tiền thuế gạch chéo.
- Thuế suất 0% (Điều 9): Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ra nước ngoài, cung ứng cho doanh nghiệp chế xuất, khu phi thuế quan và vận tải quốc tế. Doanh nghiệp vẫn được hoàn/khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Thuế suất 5% (Điều 10): Áp dụng cho nhóm hàng hóa thiết yếu và hỗ trợ sản xuất nông nghiệp (nước sạch sinh hoạt; phân bón, quặng, thuốc trừ sâu; thiết bị y tế; đồ dùng giảng dạy; sách khoa học kỹ thuật; sản phẩm nông nghiệp sơ chế...).
- Thuế suất 10% (Điều 11): Là mức thuế suất phổ thông, áp dụng cho tất cả các loại hàng hóa, dịch vụ còn lại không thuộc đối tượng không chịu thuế, thuế suất 0% hoặc thuế suất 5%.
Quy trình 3 bước tra cứu thuế suất chính xác
- Bước 1: Tra cứu Danh mục không chịu thuế: Đối chiếu mô tả kỹ thuật và mục đích sử dụng của sản phẩm với Điều 5 Luật Thuế GTGT. Nếu thuộc danh mục này, kết luận là "không chịu thuế".
- Bước 2: Tra cứu Danh mục thuế suất 5%: Đối chiếu với Điều 10 Luật Thuế GTGT và các Thông tư hướng dẫn chuyên ngành. Nếu sản phẩm được định danh cụ thể tại đây, áp dụng thuế suất 5%.
- Bước 3: Áp dụng mức thuế suất 10% (nguyên tắc loại trừ): Nếu sản phẩm không nằm trong danh mục không chịu thuế và không nằm trong danh mục 5%, thì mặc nhiên áp dụng mức thuế suất phổ thông 10% (hoặc mức giảm 8% nếu kỳ đó có Nghị quyết giảm thuế của Quốc hội còn hiệu lực).
Xử lý khi bán hàng hóa gồm nhiều mức thuế suất khác nhau
Theo quy định, doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định cho từng loại.
Nếu doanh nghiệp bán trọn gói hoặc không xác định riêng được từng mức thuế suất, thì bắt buộc phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh trong gói đó.
Checklist tra cứu thuế suất
- Không áp dụng thuế suất theo cảm tính hoặc "thấy công ty khác làm vậy".
- Khi bán phần mềm (không chịu thuế) kèm dịch vụ bảo trì, triển khai: phải tách riêng giá trị phần mềm và dịch vụ trên hóa đơn để tính đúng thuế.
- Luôn kiểm tra các Nghị định giảm thuế GTGT của Chính phủ có hiệu lực trong kỳ áp dụng hay không.
Xem tiếp kiểm tra hàng hóa, dịch vụ có thuộc diện giảm thuế GTGT trong kỳ hoặc liên hệ Thuế Toàn Cầu để được tư vấn chính xác.