3 điều kiện bắt buộc để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Căn cứ Điều 12 Luật Thuế GTGT hợp nhất 114/VBHN-VPQH và VBHN 18/VBHN-BTC, cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi thỏa mãn đồng thời:
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài (thuế nhà thầu).
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 5.000.000 đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT). Nếu mua hàng của một nhà cung cấp trong cùng một ngày có nhiều hóa đơn dưới 5 triệu đồng nhưng tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên thì bắt buộc phải thanh toán qua ngân hàng.
- Phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT mới được khấu trừ toàn bộ. Nếu sử dụng cho hoạt động không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá tài sản hoặc chi phí.
Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thường gặp
- Hóa đơn GTGT bất hợp pháp (mua bán hóa đơn khống, doanh nghiệp bán hàng đã bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động trước ngày lập hóa đơn).
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi sai tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua hoặc người bán (trừ trường hợp sai sót nhỏ đã lập biên bản điều chỉnh theo quy định).
- Hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên nhưng thanh toán bằng tiền mặt, hoặc thanh toán từ tài khoản cá nhân của giám đốc/nhân viên (không phải tài khoản công ty).
- Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (không dùng cho kinh doanh vận tải, du lịch, khách sạn) có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số thuế GTGT tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
Ví dụ tình huống thanh toán bị mất quyền khấu trừ
Công ty U mua một lô văn phòng phẩm và thiết bị trị giá 6.600.000 đồng (đã có thuế GTGT 10%) của nhà cung cấp V. Do thủ quỹ tiện đường đi làm nên đã ghé qua cửa hàng trả tiền mặt 6.600.000 đồng và nhận hóa đơn điện tử hợp pháp mang mã số thuế của Công ty U.
Hậu quả: Do hóa đơn có tổng giá trị thanh toán trên 5 triệu đồng nhưng thanh toán bằng tiền mặt, toàn bộ số thuế GTGT 600.000 đồng không được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT. Đồng thời khoản chi phí 6.000.000 đồng này cũng có nguy cơ bị loại khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.
Checklist kiểm tra hóa đơn đầu vào trước khi kê khai
- Tra cứu trạng thái hóa đơn điện tử trên cổng tracuuhoadon.gdt.gov.vn đảm bảo có mã cơ quan thuế hợp lệ.
- Kiểm tra sao kê ngân hàng có lệnh ủy nhiệm chi khớp đúng số tiền và tên đơn vị thụ hưởng trên hóa đơn.
- Với các hợp đồng mua bán trả chậm, trả góp, lưu trữ hợp đồng có điều khoản thanh toán chuyển khoản để làm căn cứ khấu trừ trước khi thanh toán.
Xem thêm chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: kiểm tra trước khi kê khai GTGT hoặc liên hệ dịch vụ kế toán Thuế Toàn Cầu.