Nguyên tắc và thời hạn khai bổ sung theo Luật Quản lý thuế
Theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15:
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Sau khi cơ quan thuế đã công bố quyết định kiểm tra, người nộp thuế vẫn được khai bổ sung nhưng sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai sai theo quy định.
3 trường hợp sai sót và cách xử lý số liệu
Khi lập Tờ khai bổ sung (Mẫu 01/KHBS) và Bản giải trình khai bổ sung (Mẫu 01-1/KHBS):
- Trường hợp 1: Làm tăng số thuế GTGT phải nộp (Chỉ tiêu [40] tăng):
- Người nộp thuế phải nộp ngay số tiền thuế tăng thêm vào ngân sách nhà nước.
- Đồng thời tự tính và nộp tiền chậm nộp theo công thức: $\text{Tiền chậm nộp} = \text{Số tiền thuế nộp thiếu} \times 0,03% \times \text{Số ngày chậm nộp}$.
- Trường hợp 2: Làm giảm số thuế GTGT phải nộp (Chỉ tiêu [40] giảm):
- Số tiền thuế nộp thừa được bù trừ vào số thuế phải nộp của các kỳ tiếp theo hoặc làm thủ tục hoàn thuế nộp thừa.
- Trường hợp 3: Làm thay đổi số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (Chỉ tiêu [43]):
- Nếu khai bổ sung làm tăng chỉ tiêu [43] của kỳ sai sót: Số tiền tăng thêm được kê khai vào chỉ tiêu [38] (Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước) trên tờ khai của kỳ tính thuế hiện tại.
- Nếu khai bổ sung làm giảm chỉ tiêu [43] của kỳ sai sót: Số tiền giảm đi được kê khai vào chỉ tiêu [37] (Điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước) trên tờ khai của kỳ tính thuế hiện tại. Tuyệt đối không tự ý sửa trực tiếp vào chỉ tiêu [22] của kỳ hiện tại.
Ví dụ xử lý khai bổ sung làm giảm số thuế còn được khấu trừ
Tháng 10/2026, Công ty L phát hiện trên tờ khai Quý 1/2026 đã kê khai nhầm một hóa đơn đầu vào 10.000.000 đồng tiền thuế GTGT (hóa đơn này không phục vụ kinh doanh). Tờ khai Quý 1/2026 gốc có chỉ tiêu [43] là 50.000.000 đồng.
- Kế toán lập tờ khai bổ sung Quý 1/2026: Chỉ tiêu [43] sau khi giảm 10 triệu còn 40.000.000 đồng. Bản giải trình 01-1/KHBS xác nhận giảm số thuế còn được khấu trừ là 10.000.000 đồng.
- Xử lý trên tờ khai Quý 3/2026 (kỳ hiện tại): Kế toán điền số tiền 10.000.000 đồng vào Chỉ tiêu [37] (Điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước). Không sửa số dư đầu kỳ chỉ tiêu [22].
Checklist trước và sau khi nộp tờ khai bổ sung
- Trước khi nộp: Kiểm tra kỹ bảng so sánh chênh lệch trên phần mềm HTKK hoặc cổng thuedientu để biết chính xác số thuế phát sinh và tiền chậm nộp.
- Sau khi nộp: Nộp tiền thuế tăng thêm và tiền chậm nộp ngay trong ngày gửi tờ khai bổ sung.
- In và lưu trữ trọn bộ: Tờ khai bổ sung, Bản giải trình Mẫu 01-1/KHBS, Thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế của cơ quan thuế và Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Đọc thêm chuẩn bị tờ khai GTGT: đối chiếu doanh thu, hóa đơn và sổ kế toán hoặc liên hệ dịch vụ kế toán Thuế Toàn Cầu.