Phân biệt hai trường hợp khai bổ sung thuế TNCN
Căn cứ quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15:
1. Khai bổ sung Tờ khai tháng hoặc quý (Mẫu tờ khai TNCN định kỳ theo mẫu hiện hành)
- Áp dụng khi doanh nghiệp phát hiện sai sót trong các tờ khai tạm khấu trừ hàng tháng hoặc hàng quý trước khi nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.
- Doanh nghiệp lập Tờ khai bổ sung Mẫu tờ khai TNCN định kỳ theo mẫu hiện hành kèm Tờ khai bổ sung Mẫu hồ sơ khai bổ sung theo mẫu hiện hành và Bản giải trình bản giải trình khai bổ sung theo mẫu hiện hành gửi cơ quan thuế.
- Lưu ý: Sau khi doanh nghiệp đã nộp hồ sơ Quyết toán thuế TNCN năm (Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu hiện hành) thì chỉ được khai bổ sung Tờ khai quyết toán thuế năm, không phải khai bổ sung lại các tờ khai tháng/quý có sai sót nữa (trừ trường hợp cơ quan thuế yêu cầu giải trình cụ thể từng kỳ).
2. Khai bổ sung Tờ khai quyết toán năm (Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu hiện hành)
- Áp dụng khi doanh nghiệp phát hiện sai sót sau khi đã nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm.
- Doanh nghiệp lập lại Tờ khai quyết toán năm kèm toàn bộ các Bảng kê phụ lục chi tiết thu nhập theo mẫu hiện hành, phụ lục chi tiết thu nhập theo mẫu hiện hành, phụ lục thông tin người phụ thuộc theo mẫu hiện hành đã được điều chỉnh lại số liệu chuẩn xác.
- Kèm theo Tờ khai bổ sung Mẫu hồ sơ khai bổ sung theo mẫu hiện hành phản ánh số thuế TNCN nộp thêm hoặc nộp thừa.
Xử lý nghĩa vụ tài chính sau khi khai bổ sung
- Làm tăng số thuế TNCN phải nộp:
- Doanh nghiệp phải nộp ngay số tiền thuế tăng thêm vào tài khoản kho bạc nhà nước.
- Tự tính và nộp tiền chậm nộp thuế theo tỷ lệ 0,03%/ngày tính từ ngày tiếp sau hạn nộp tờ khai chính thức đến ngày nộp tiền thực tế.
- Làm giảm số thuế TNCN phải nộp:
- Doanh nghiệp được bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ tính thuế tiếp theo hoặc làm thủ tục hoàn trả cho người lao động.
3 lỗi sai phổ biến khi lập tờ khai bổ sung TNCN
- Tích nhầm ủy quyền quyết toán cho người đã nghỉ việc: Kế toán phải lập tờ khai quyết toán bổ sung, bỏ dấu tích ủy quyền của người đó và cấp chứng từ khấu trừ thuế điện tử để cá nhân tự đi quyết toán.
- Kê khai sót khoản tiền thưởng chi trả sau: Nếu tiền thưởng năm được trả vào tháng 1 năm sau nhưng kế toán lại khai nhầm vào quyết toán năm trước, phải làm hồ sơ điều chỉnh giảm năm trước và chuyển sang kỳ phát sinh thực tế.
- Quên nộp tiền chậm nộp: Sau khi gửi tờ khai bổ sung làm tăng số thuế, doanh nghiệp không nộp tiền phạt chậm nộp khiến cơ quan thuế phát hành thông báo nợ thuế và tính lãi lũy kế.
Checklist rà soát hồ sơ khai bổ sung TNCN
- Kiểm tra xem cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra tại trụ sở chưa (khai bổ sung trước thanh tra được miễn phạt 20% khai sai).
- In lại Bảng lương và Bảng kê chứng từ thực tế chi trả để làm căn cứ giải trình.
- Cập nhật chứng từ khấu trừ thuế điện tử mới cho người lao động nếu có điều chỉnh số tiền thuế khấu trừ của họ.
Xem tiếp tra cứu thông tin thuế cá nhân và xử lý dữ liệu định danh hoặc liên hệ dịch vụ rà soát thuế TNCN Thuế Toàn Cầu.