Tiêu chí xác định khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý
Căn cứ quy định tại Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế:
- Đối tượng khai thuế GTGT theo quý:
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
- Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định khai theo tháng hay theo quý.
- Đối tượng khai thuế GTGT theo tháng:
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng.
- Doanh nghiệp đủ điều kiện khai theo quý nhưng tự nguyện lựa chọn khai theo tháng (phải gửi văn bản thông báo cho cơ quan thuế).
Thời hạn áp dụng chu kỳ khai thuế: Chu kỳ khai thuế theo quý được xác định ổn định trọn một năm dương lịch.
Cách xác định tổng doanh thu năm trước liền kề
Tổng doanh thu năm trước liền kề để xét điều kiện khai thuế GTGT là Tổng chỉ tiêu [34] (Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế và không chịu thuế) trên các Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế trong năm dương lịch trước liền kề.
Doanh nghiệp cộng dồn chỉ tiêu [34] của 12 tháng (hoặc 4 quý) của năm trước:
- Nếu Tổng doanh thu ≤ 50 tỷ đồng: Được khai theo quý cho năm nay.
- Nếu Tổng doanh thu > 50 tỷ đồng: Bắt buộc chuyển sang khai theo tháng từ tháng 1 của năm nay.
Trình tự chuyển đổi kỳ tính thuế giữa tháng và quý
- Chuyển từ tháng sang quý: Nếu năm trước doanh thu trên 50 tỷ nhưng năm nay doanh thu giảm xuống dưới 50 tỷ, doanh nghiệp được chuyển sang khai theo quý từ quý 1 năm tiếp theo.
- Chuyển từ quý sang tháng: Nếu doanh thu năm nay vượt 50 tỷ, từ tháng 1 năm tiếp theo doanh nghiệp phải chuyển sang nộp tờ khai theo từng tháng.
- Nếu doanh nghiệp đủ điều kiện khai theo quý nhưng muốn chuyển sang khai theo tháng để quản lý hóa đơn sát sao hơn, doanh nghiệp gửi Thông báo thay đổi kỳ tính thuế (theo mẫu quy định) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu chuyển đổi.
Ví dụ xác định kỳ khai thuế năm 2026
Công ty V thành lập từ tháng 04/2025.
- Trong năm 2025, do mới thành lập nên công ty thực hiện khai thuế GTGT theo quý (quý 2, quý 3, quý 4/2025).
- Do năm 2025 công ty hoạt động chưa đủ 12 tháng (mới hoạt động được 9 tháng), nên sang năm 2026 công ty vẫn tiếp tục được khai thuế GTGT theo quý trong suốt cả năm 2026.
- Đến hết năm 2026 (hoạt động trọn vẹn 12 tháng của năm 2026), công ty sẽ cộng tổng doanh thu cả năm 2026 để xét xem năm 2027 sẽ khai theo tháng hay theo quý.
Checklist kiểm tra kỳ tính thuế GTGT
- Kiểm tra tổng chỉ tiêu [34] trên toàn bộ tờ khai năm trước trước ngày 30/01 hàng năm.
- Không tự ý nộp tờ khai quý nếu doanh thu năm trước vượt quá 50 tỷ đồng.
- Lưu trữ các thông báo gửi cơ quan thuế khi có thay đổi kỳ tính thuế.
Xem thêm chuẩn bị tờ khai GTGT: đối chiếu doanh thu, hóa đơn và sổ kế toán hoặc liên hệ dịch vụ kế toán Thuế Toàn Cầu.