Bảng phân loại chi tiết các khoản phụ cấp và phúc lợi
Căn cứ Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính:
| Khoản chi trả | Tính thuế TNCN | Điều kiện và mức miễn trừ theo quy định |
|---|---|---|
| Lương tháng 13, thưởng Tết | CÓ | Bắt buộc tính vào thu nhập chịu thuế TNCN tại tháng thực tế chi trả. |
| Tiền ăn trưa, ăn giữa ca | MIỄN | Nếu công ty tự nấu ăn hoặc mua suất ăn thì miễn toàn bộ; nếu chi tiền mặt thì được miễn tối đa 730.000 đồng/người/tháng. Phần chi vượt 730k phải tính thuế TNCN. |
| Tiền trang phục, đồng phục | MIỄN | Miễn toàn bộ nếu may trang phục bằng hiện vật; nếu chi bằng tiền mặt được miễn tối đa 5.000.000 đồng/người/năm. Phần vượt 5 triệu phải tính thuế TNCN. |
| Phụ cấp điện thoại, công tác phí | MIỄN | Miễn toàn bộ phần khoán chi phù hợp với Quy chế tài chính hoặc Quy chế nội bộ của công ty. |
| Phụ cấp xăng xe, đi lại | CÓ | Khoản phụ cấp xăng xe từ nhà đến nơi làm việc tính vào thu nhập chịu thuế TNCN (trừ trường hợp công ty bố trí xe đưa đón chung cho người lao động). |
| Tiền làm thêm giờ (OT), ban đêm | MIỄN 1 PHẦN | Chỉ miễn phần tiền lương trả cao hơn so với làm ban ngày giờ chuẩn (ví dụ: làm chủ nhật hưởng 200% lương thì phần 100% trả thêm được miễn thuế TNCN). |
| Tiền hiếu, hỉ (cưới xin, ma chay) | MIỄN | Miễn theo mức quy định trong Quy chế tài chính của doanh nghiệp và phù hợp với quy định về chi phí phúc lợi của Luật thuế TNDN. |
| Khám sức khỏe định kỳ | MIỄN | Chi phí khám sức khỏe định kỳ do công ty hợp đồng trực tiếp với cơ sở y tế không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động. |
| Nghỉ mát hè cho nhân viên | CÓ/MIỄN | Nếu chi trả chung cho toàn bộ tập thể công ty đi nghỉ mát thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân; nếu chi bằng tiền mặt trực tiếp cho từng cá nhân tự đi thì phải tính thuế TNCN. |
| Bảo hiểm sức khỏe tự nguyện | MIỄN | Mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn không tích lũy về phí bảo hiểm cho người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. |
Nguyên tắc tính thuế đối với tiền thưởng Tết và tháng lương 13
- Tiền thưởng Tết, thưởng doanh số được tính thuế TNCN tại thời điểm thực tế chi trả tiền.
- Nếu tiền thưởng năm 2026 được chi trả vào tháng 01/2027 (dịp Tết Nguyên đán), khoản thưởng này sẽ được cộng dồn vào thu nhập của tháng 01/2027 để tính thuế TNCN và quyết toán vào năm tính thuế 2027, không được tính ngược vào năm 2026.
- Khoản thưởng này được cộng chung với lương của tháng chi trả để tính theo Biểu lũy tiến từng phần, chứ không tách riêng để tính biểu thuế khác.
Ví dụ tính thuế thu nhập có các khoản phụ cấp hỗn hợp
Tháng 10/2026, Chị M nhận thu nhập từ công ty gồm:
- Lương chính: 18.000.000 đồng.
- Phụ cấp ăn trưa: 1.000.000 đồng.
- Phụ cấp điện thoại (theo quy chế khoán 500k): 500.000 đồng.
- Phụ cấp xăng xe: 800.000 đồng.
- Tiền thưởng dự án: 3.000.000 đồng.
Xác định thu nhập chịu thuế TNCN:
- Khoản được miễn thuế:
- Ăn trưa miễn tối đa: 730.000 đồng (phần vượt 1.000.000 - 730.000 = 270.000 đồng chịu thuế).
- Phụ cấp điện thoại theo quy chế: 500.000 đồng (miễn toàn bộ).
- Các khoản chịu thuế: Lương chính (18tr) + Tiền thưởng (3tr) + Xăng xe (800k) + Tiền ăn trưa vượt định mức (270k) = 22.070.000 đồng. Số tiền 22.070.000 đồng này được đưa vào công thức trừ gia cảnh và bảo hiểm để tính thuế TNCN.
Checklist rà soát phụ cấp và thưởng trong quy chế
- Ban hành Quy chế tiền lương và phụ cấp quy định rõ mức khoán điện thoại, ăn trưa, công tác phí.
- Khống chế mức tiền ăn trưa chi bằng tiền mặt không quá 730.000 đồng/tháng để tối ưu thuế cho nhân viên.
- Không đưa phụ cấp xăng xe cá nhân vào diện miễn thuế TNCN để tránh bị cơ quan thuế truy thu khi thanh tra.
Xem thêm thuế TNCN từ tiền lương: dữ liệu cần thu thập trước khi tính hoặc liên hệ dịch vụ tư vấn thuế Thuế Toàn Cầu.