Quy định bắt buộc nộp hồ sơ khai thuế dù không phát sinh doanh thu
Căn cứ quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP:
- Người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn quy định.
- Dù trong kỳ không phát sinh hoạt động mua bán, không có doanh thu và không phát sinh số thuế phải nộp, người nộp thuế vẫn bắt buộc phải lập và nộp Tờ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Trường hợp duy nhất được miễn nộp hồ sơ khai thuế trong kỳ là người nộp thuế đã thực hiện thủ tục Tạm ngừng kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp và cơ quan thuế đã có thông báo chấp thuận.
Mức xử phạt hành vi chậm nộp hoặc không nộp hồ sơ khai thuế
Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn:
- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 đến 05 ngày (có tình tiết giảm nhẹ): Phạt cảnh cáo.
- Nộp quá hạn từ 01 đến 30 ngày: Phạt tiền từ 2.000.000 đến 5.000.000 đồng.
- Nộp quá hạn từ 31 đến 60 ngày: Phạt tiền từ 5.000.000 đến 8.000.000 đồng.
- Nộp quá hạn từ 61 đến 90 ngày: Phạt tiền từ 8.000.000 đến 15.000.000 đồng.
- Không nộp hồ sơ khai thuế (hoặc nộp quá hạn trên 90 ngày): Phạt tiền từ 15.000.000 đến 25.000.000 đồng và cơ quan thuế sẽ ban hành Thông báo khóa mã số thuế, đình chỉ sử dụng hóa đơn điện tử vì lý do người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
Hướng dẫn lập tờ khai GTGT khi chưa có doanh thu
Tùy thuộc vào thực tế chi phí phát sinh trong kỳ, kế toán xử lý theo 2 trường hợp:
- Trường hợp 1: Có phát sinh hóa đơn mua vào (chi phí đầu tư ban đầu, tiền thuê văn phòng, mua máy tính...) nhưng chưa có doanh thu bán ra:
- Kê khai bình thường các hóa đơn mua vào hợp lệ vào chỉ tiêu [23], [24], [25].
- Các chỉ tiêu doanh thu bán ra [26], [29], [30], [32] để trống hoặc ghi số 0.
- Toàn bộ số thuế GTGT đầu vào sẽ thể hiện tại chỉ tiêu [43] (Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau) để tích lũy khấu trừ cho các kỳ sau khi bắt đầu có doanh thu.
- Trường hợp 2: Hoàn toàn không phát sinh cả mua vào lẫn bán ra trong suốt cả kỳ:
- Khi mở tờ khai 01/GTGT trên phần mềm HTKK hoặc cổng thuế điện tử, tích chọn vào ô: "Hoạt động sản xuất kinh doanh không phát sinh trong kỳ".
- Hệ thống sẽ tự động khóa các chỉ tiêu và cho phép kết xuất tờ khai trắng (tờ khai số 0) để ký số nộp qua mạng.
Checklist cho doanh nghiệp mới chưa có doanh thu
- Đăng ký tài khoản Thuế điện tử và mua chữ ký số (Token) ngay sau khi có Giấy phép kinh doanh.
- Ghi nhớ lịch nộp tờ khai quý (chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo).
- Kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào của các chi phí ban đầu để không bị thiệt thòi về quyền khấu trừ thuế.
Xem thêm sau khi được cấp đăng ký doanh nghiệp cần rà soát những việc gì hoặc liên hệ dịch vụ kế toán trọn gói.