Thành phần bộ Báo cáo tài chính năm theo quy định
Theo Thông tư 99/2025/TT-BTC (và Thông tư 58/2026/TT-BTC cho doanh nghiệp siêu nhỏ), một bộ Báo cáo tài chính năm hoàn chỉnh gửi cơ quan thuế gồm có:
- Báo cáo tình hình tài chính (hoặc Bảng cân đối kế toán).
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.
- Bảng cân đối số phát sinh tài khoản năm.
Thời hạn nộp BCTC năm: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính (đối với năm dương lịch, thời hạn chót là ngày 31/03 năm tiếp theo). Đồng thời nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) và Tờ khai quyết toán thuế TNCN (mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu hiện hành).
5 bước chuẩn bị số liệu quyết toán cuối năm
- Hoàn tất kiểm kê tài sản và xác nhận công nợ:
- Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt và biên bản kiểm kê kho hàng tại ngày 31/12.
- Thư xác nhận số dư tài khoản ngân hàng và biên bản đối chiếu công nợ 100% khách hàng, nhà cung cấp.
- Trích lập các khoản dự phòng theo quy định:
- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Dự phòng nợ phải thu khó đòi.
- Phân bổ chi phí và tính khấu hao đầy đủ: Rà soát TK 242 và TK 214 đảm bảo không bỏ sót tháng nào.
- Đối chiếu số liệu thuế với tờ khai định kỳ: So sánh doanh thu và thuế GTGT trên BCTC với tổng của 4 quý (hoặc 12 tháng) trên tờ khai thuế GTGT và tờ khai thuế TNCN.
- Khóa sổ kế toán và lập BCTC thử nghiệm: Kiểm tra tính logic giữa các báo cáo thành phần trước khi ký số nộp chính thức.
Ví dụ đối chiếu chéo chỉ tiêu doanh thu
Khi chuẩn bị BCTC năm 2026, kế toán tổng hợp số liệu:
- Tổng doanh thu trên 4 tờ khai thuế GTGT quý 1, 2, 3, 4: 20.000.000.000 đồng.
- Doanh thu bán hàng trên Báo cáo kết quả kinh doanh (Mã số 01): 20.500.000.000 đồng. Chênh lệch: 500.000.000 đồng.
Kế toán kiểm tra và ghi chú giải trình: Trong năm có khoản doanh thu dịch vụ hoàn thành đã nghiệm thu vào tháng 12 nhưng lập hóa đơn vào ngày 02/01 năm sau. Theo chuẩn mực kế toán, doanh thu được ghi nhận đúng kỳ phát sinh tháng 12/2026; theo luật thuế GTGT, thời điểm lập hóa đơn tháng 01/2027 sẽ kê khai vào quý 1/2027. Kế toán lưu biên bản giải trình sự khác biệt này vào Thuyết minh BCTC để giải trình khi quyết toán thuế.
Checklist hoàn thiện hồ sơ BCTC năm
- Nộp BCTC điện tử đúng hạn trước ngày 31/03 qua cổng thuedientu.gdt.gov.vn.
- Gửi BCTC cho cơ quan Thống kê và cơ quan Đăng ký kinh doanh (nếu có yêu cầu).
- In trọn bộ sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản, đóng quyển và lưu trữ an toàn tại trụ sở công ty.
Xem thêm báo cáo lưu chuyển tiền tệ: cách kiểm tra dữ liệu đầu vào hoặc tham khảo dịch vụ lập BCTC năm trọn gói.